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中国大陆的跨境电商都知道,eBay和Amazon与英国税局早就在一起了

对于中国大陆或者其他非欧盟成员国家的跨境电商企业来说,想要在Amazon UK或者eBay UK上卖东西,必须要跨过英国税局的VAT这道坎,否则就无法通过Amazon或者eBay将自己的货物销售到英国市场。英国税局HMRC关于VAT 的规定错综复杂,很多海外的贸易商在面对这些规定的时候很容易就是云里雾里。今天给大家总结了一些英国税局HMRC对于海外企业注册VAT的规定,希望能对您有所帮助。

英国VAT宝典:跨境电商2017版

问题一:怎么注册VAT

中国大陆的跨境电商属于英国政府所称的NETP(即Non-established taxable person), 简单来说就是不在英国本土注册成立的公司。NETP想要在英国注册VAT,除了自己耗时费神申请外,有两条途径:一是通过税务代表(tax representative);二是通过税务代理(tax agent)。

一字之差,区别很大。

简单来说,这两个最大的区别就在于税务代表对NETP的任何VAT都是负有连带责任的,而税务代理对于NETP在不按规定上缴VAT的时候不承担连带责任。

税局对税务代表的资格是有一定要求的,如果税局认为税务代表没有资格,税局可能会要求您另行指定。一般情况下,在税局没有特别要求的情况下,您可以指定税务代理来处理您在英国的VAT事项,HMRC保留拒绝所指定税务代理的权利,如果税局认为您属于高风险的NETP,您会被强制要求指定税务代表。

在某些情况下,税局有可能还会要求提供押金或者保证金。

所以,在注册VAT后,一定要按照税局的要求定期保量上缴VAT,英国是一个非常注重信用的国家,信用体系和配套措施非常完整,不想被税局列入观察名单的话还是要按照规则来进行网络交易。

大多数企业都可以在网上注册VAT并创建一个VAT网上账户,可以在网上向税局申报VAT。注册的时候需要提供年营业额,所从事的商业活动和银行账户等信息。在网上申请之后,一般情况下,14个工作日就可以收到税局发给的VAT注册证书。注册生效日期就会作为日后向税局申报VAT的基准参考日期。

问题二:交多少VAT

欧洲不同国家的增值税率不尽相同,就普通VAT税率来说,有的高达30%,有的低到17%。英国的VAT税率分三种,第一种是普通增值税率,税率为20%;第二种是折扣税率,税率为5%;第三种是零税率。

以下链接为英国不同商品和服务的增值税率,提供给您参考:https://www.gov.uk/guidance

此外,针对企业营业额的大小不同,税局还引入了不同的VAT计划来帮助企业申报增值税,做了一般原则上的区别对待。例如:

一:FLAT RATE SCHEME(平税率计划)

特征:支付固定税率。根据行业不同,固定税率在4%-14.5%之间。加入平税率计划的第一年还可以享受1%的折扣优惠。

电商的税率:根据目前的操作实践,英国境内年营业额不超过150,000英镑的海外电商,可以申请“Retailing not listed elsewhere”的商业种类,然后申报7.5%的平税率,第一年有1%的折扣,可以享受6.5%的平税率。如果第一年在Amazon和E-bay的销售共计100,000英镑,那么应该交100,000 x6.5%=6,500英镑的增值税。

条件:

  • 注册了VAT;
  • 预计未来一年被纳入增值税范围的营业额不超过150,000英镑;
  • 如果在加入平税率计划后的一年后,或者在未来的30天内,营业额(含VAT)超过230,000英镑,则应退出该计划。此外还有一些例外条件需要满足,比如过去的12个月内没有违反VAT税收法律等情况。

注意:为避免逃税和滥用规则,税局规定以下情况需要支付16.5%的税率,不能按照以上税率保税:

  • 如果支出每年少于总营业额的2%;
  • 支出每年超过营业额的2%,但是低于1,000英镑。

二:ANNUAL ACCOUNTING SCHEME(年报多缴计划)

特征:1年只做一次VAT年度报账。一般来说,VAT注册的企业一年需要向税局做4次季度报账,如果选择年报计划,一年只做一次VAT年度报账。在报账的时候要不补足差额,要不申请退还多缴纳的数额,也就是俗话说的“多退少补”。

条件:

  • 注册了VAT;
  • 预计未来一年被纳入增值税范围的营业额不超过1,350,000英镑,此外还应满足其他一些例外条件。

注意:VAT预付款可以选额季度缴纳,分别在4月/7月/10月底,或者按月缴纳,分别在4月一直到12月的每个月的月底。按季度缴纳,预付款为上一年度缴纳VAT或者预计缴纳VAT的25%,按月缴纳,预付款为上一年度缴纳VAT或者预计缴纳VAT的10%。

问题三:什么时候申报

一般来说,VAT申报是每季度一次,但是也有例外,比如上文提到的年报多缴计划,就是一年申报一次,但是分多批次预先缴纳,在申报的时候算一年的VAT总账。

企业在收到VAT的号码之后,英国税局会在给企业的信件中说明VAT的第一个申报期,第一个申报期申报的是取得VAT号开始到第一次申报前的的相应税款。

第一个申报期完成之后,恢复到正常的申报频率,每季度一次,由于企业取得增值税号的时间不一样,所以不同的企业有不同的申报期,按相应时间按照三个月顺延。

问题四:申报注意事项

一般来说,申报VAT最主要的材料包含:

  • 能证明销售收入的相应单据,比如开具给客人的账单,PayPal的销售数据,银行月度对账单等;
  • 进口英国时缴纳VAT 的文件,C79证书和物流公司提供的账单等;
  • 企业在英国本地产生的费用相关证明材料如采购单据等。

VAT申请注册下来以后,即使没有销售额,也要每季度定期做税务申报。

  • 当期没有销售产生,当期也无进口清关,可以做0申报;
  • 当期没有销售产生,当期有进口清关并产生进口税金单,可以做非0申报,申请退税;
  • 当期有销售产生,也有进口清关及税金单,做非0申报,进口VAT税大于销售VAT税的话,可以申请退税,进口VAT小于销售VAT的话,需要补交税额。

进口VAT的算法

进口增值税=(货物申报价值+VAT VALUE ADJUST+ 关税)x 20%

说明:以上公式中VAT VALUE ADJUST是英国税局在计算进口增值税时采用的一个概念,实践中常用shipping quote,或者我们常说的头程运费。

销售VAT的算法

一般销售增值税 = 不含VAT销售额 x 20%;或者 = 含VAT税销售额/1+20% x 20%;或者 = 含VAT 销售额 x 1/6

以上这三个公式大家看明白了吧,这三个算法都是按照一般税率20%计算的,所以众说纷纭的17%或者1/6都是对的,只不过要看是否按照含税价格计算。

最后小总结一下,大家只要多些耐心,就不会被税局纷繁复杂的规定搞得“乱花渐欲迷人眼”。

作者: 丽莎知道
简介: 【丽莎知道】是丽莎律师行创办的一个免费的专业知识发布和交流的微信平台。我们为您推送英国的法律,税务,财会,保险等方面的专业知识。

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