目前有很多华人老板在英国各地经营着各式各样的生意,其中餐饮行业最受华人老板们的喜爱。

大家都知道做生意有赚有赔。有的亏本了,就退出了;有的赚了,就想继续扩大生意的规模,这样老板们就会自己再开分店或者从竞争者手里把他们的生意买回来,从而扩展自己业务的规模,生意越做越大。

今天和大家详细的谈谈在英国买卖生意(即商业转让Transfer of going concern)会遇到哪些让人头疼的税务问题。

在英买卖生意,怎么分配资产才能少交税?

什么叫做商业转让

商业转让就是把您的商业资产包括店面,餐具,厨房设施等一整套商业设备以及商业用房全部卖给一个想继续做餐饮生意的买家。

当然在英国,商业转让需要买家重新注册PAYE以及ACCOUNT OFFICE REFERENCE号码。 此外还会涉及到很多税种,比如可能会涉及到资本利得税(CGT),印花税(SDLT),公司税(CT);如果您不满足生意转让的一些条件,您可能还要交消费税(VAT)。

商业转让卖家需不需要征收VAT

如果满足商业转让的条件,卖方是不需要另外征收合同价格的VAT的。

什么意思呢,在这里给大家举个简单的例子。李老板已经注册了VAT,准备把自己的外卖店卖给王老板;他们的买卖合同里包含了以下商业资产:

  • 商业店铺(60年的Lease):£100,000
  • 商誉:£23,000
  • 餐饮设备:£25,000
  • 餐具:£1,000
  • 商业用车:£1,000
  • 合同总售价:£150,000(不包含VAT)

王老板准备在生意转让后,马上以自己的方式运营这家餐厅。

在这种情况下,李老板是不需要在合同总售价上外加20%的VAT卖给王老板的;李老板卖给王老板的价格就是£150,000。

买家什么时候需要注册VAT呢

虽然商业转让不需要征收VAT,但在实际的商业环境中,我们还会遇到一些关于VAT注册的问题,比如说卖家已经注册了VAT,买家需不需要也注册VAT?

通常情况下,卖家如果注册了VAT,买家也是需要注册VAT的;当然如果买卖双方愿意的话,卖家也可以把自己的VAT转让给买家。

1. 买家可以在商业转让之前就已经注册好VAT;

2. 买家可以在商业转让之后马上注册VAT。

当然了有的莎粉会问,如果卖家已经达到注册VAT的门槛了,但卖家却没有及时注册VAT,那么在商业转让的时候,买家是不是可以不注册VAT了?答案当然是否定的,如果卖家的营业额已经达到了注册VAT的门槛,买家就一定要注册VAT;因为生意转让后,卖家的营业额就是买家自己的营业额了。

大家关心的是对以上资产怎么分配才对自己有利。

商业转让过程中怎么分配商业资产

卖家和买家往往会对这个问题感兴趣,因为这涉及到了卖方交多少利得税和买方交多少房产上的印花税。

其实英国税法对于如何合理的把售价分配到商业店铺,商誉,以及餐饮设备等商业资产上是有明确的规定的。换句话说,我们自己不可以随便的夸大或缩小这些机器设备或者商业用房以及商誉的价格。机器设备价格是按照当前市面价格来决定其价格的。

比如说您有台旧机器,它需要在商业转让中卖给买家,那么税局给与它的价格会参照市面上类似功能的旧机器的价格来决定它的价格。对于个人卖家来说,卖掉一些使用年限低于50年的机器设备,所赚到的利润如果还在个人资本利得免税的范围内,是不需要交资本利得税的。

比如说李老板是个体户,餐饮设备目前的市场价格是25,000英镑。按照这个市场价卖掉这些餐饮设备,李老板能赚2,000英镑;如果今年李老板的个人资本利得免税额度还没被用过,那么李老板赚的这2,000英镑是不要交资本利得税的。

对于公司卖家来说,它不存在像个人资本利得税的免税额度,卖掉这些使用年限低于50年的机器设备所赚到的利润是全部要交公司税的;对于个人买家或公司买家来说,被买回来的这些机器设备按照它每年的折旧,是可以得到相应的个人或公司税补贴的。餐具对于卖家来说,餐具买卖出去的价格低于6,000英镑是免资本利得税的。

所以李老板卖出去的这些价值1,000英镑的二手餐具,所赚的利润是不需要交资本利得税的。但对于买家来说,餐具这类商业资产是没有折旧的,所以是无法得到个人或者公司税补贴的。

商业用车对于卖家来说,所赚的利润是不需要交资本利得税的;但是对于买家来说,汽车的排量大小,决定了买家每年能获得多少个人或者公司税补贴。一般来说汽车排量越低,买家每年得到的个人或公司税补贴就越多。

商誉的价格是由卖家近年来的实际利润和周边地区同规模的竞争者的平均利润来决定的,比如说上述例子中,李老板每年的利润有100万英镑;而周边地区的王老板,周老板,林老板,赵老板这几个人每人每年的平均利润是80万英镑。那么李老板每年多赚的那20万英镑,就决定了李老板生意的商誉到底能卖多少钱。税局就会根据这多赚的20万英镑为基础,合理地评估出李老板的商誉价格。

殊商业用房如餐厅,旅馆的价格评定就比较复杂,不是按照一套普通房屋的市面价格来决定的。评估者会把特殊商业用房里面是否有配套设施,营业执照,第三方居住者以及持续经营的时间,周边竞争者的利润等一系列因素考虑进去才会评估出最合理的价格。

商业用房的转让还会产生资本利得税以及房屋印花税。由于涉及到高额的印花税需要买家承担:

1. 有亲属关系的卖家会以礼物的形式馈赠于买家,这样的好处就是避免了昂贵的印花税;缺点是不符合生意转让的条件,机器设备以及商业配套设施就会被征收VAT。

2. 有的会以股票的形式把整个公司都卖给买家,好处是对于卖家来说程序上简单很多,不用交那么多税;坏处是买家需要承担所有以前公司的债务以及法律纠纷。

综上所述,如果卖家是公司的话,无论资产的价格如何分配,卖家总共需要交的税是差不多的。如果卖家是个体户的话,无论资产的价格如何分配,一般来说卖家只要交10%的税,相比于卖家是公司需要交19%税的情况下,个体户卖家是比较划算的。

但对于买家来说,不管是个体户还是公司买家,商业转让的售价在机器设备上分配的比例高一点,而在特殊商业用房上的比例少一点的话,是比较划算的。

商业转让的形式

1. 个体户把生意转让给公司,好处是卖家可以申请或者自动获得多项关于资本利得税的减免优惠,具体哪些税务优惠要看卖家符合哪些资本得利税减免的条件。

2. 公司把生意转让给没有关联的个体经营者,其实这样的做法并没有什么好处,并且会让公司上缴很多公司税,以及买家需要缴纳印花税。

3. 公司把生意转让给公司,这种情况应该是最普遍的,具体哪些税务优惠同样要看卖家符合哪些资本得利税减免的条件,一般来说没有个体户把生意转让给公司的好处多。